כל שקל בחיסכון הפנסיוני שלכם מסווג לפי מקורו ומועד הפקדתו, והסיווג הזה קובע כמה מס תשלמו עליו. מי שלא יודע מה יש לו, משלם על כך בכל חודש של פנסיה.
טופס 161 הוא הודעה על פרישה מעבודה. הוא מדווח לפקיד השומה על כל הכספים והזכויות שנצברו אצל המעסיק, ומאז ינואר 2024 מוגש בגרסה חדשה ובמערכת דיגיטלית.
תקופת העבודה, המשכורות, ופירוט כל המענקים והמשלמים
הבחירות: רצף קצבה, רצף פיצויים, מענק פטור או מענק חייב
החישוב, והנחיות לקופות הגמל לגבי אפיון הכספים וניכוי המס
אי-מילוי חלק ב׳ אינו דחייה של ההחלטה. לפי הוראות הטופס, מי שאינו מעביר הנחיות למעסיק וזכאי למענק ממנו, המעסיק ינכה מס לפי התקנות ללא מתן הפטור הקבוע בסעיף 9(7א) לפקודה. חוסר מעש הוא בחירה, ויש לה מחיר.
| טופס | למה הוא משמש | מוגש למי |
|---|---|---|
| 161 | הודעה על פרישה מעבודה | פקיד השומה, דרך המעסיק |
| 161ב | הודעת שאירים על הפסקת עבודה עקב מוות | פקיד השומה |
| 161ג | הודעה על חזרה מרצף פיצויים או מרצף קצבה | פקיד השומה |
| 161ד | בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודה | פקיד השומה, בגיל הזכאות |
| 161ח | בקשה לפטור הנוסף, למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 | משלם הקצבה |
| 161י | בקשה לפטור הנוסף, למי שהגיע לגיל הזכאות לפני 1.1.2012 | משלם הקצבה |
| 161מ | בקשה לפטור הנוסף בלבד | רשות המסים, מקוון |
| 116ג | בקשה לפריסת מס לפי סעיף 8(ג) לפקודה | פקיד השומה |
נקודה שכדאי להכיר: רצף קצבה עצמו ניתן לביטול בכל עת, ואם הפטור לפי סעיף 9(7א) לא נוצל במלואו בעת הפרישה, הזכאות אליו נשמרת. במילים אחרות, להשאיר את הכסף במקומו שומר אפשרויות פתוחות. למשוך אותו סוגר דלת.
שני אנשים עם אותו סכום בחשבון עשויים לשלם מס שונה לחלוטין. ההבדל אינו בסכום אלא במקור: מתי הופקד, מי הפקיד, ואם כבר שולם עליו מס.
אין לשנות את קוד המשלם במקרים בהם כספים כאמור נוידו לקופת גמל לקצבה. כספים שנוידו ימשיכו לשמור על מהותם ואפיונם במועד ההפקדה המקורי.
זה הרעיון כולו. העברתם כסף מקופה לקופה, מגוף לגוף, אולי כמה פעמים לאורך הקריירה. האופי המקורי שלו נשאר איתו. לכן אי אפשר להסתכל על יתרה בחשבון ולדעת מה המס עליה, בלי לדעת מאיפה היא הגיעה.
| קוד | מי המשלם |
|---|---|
| 1 | המעסיק |
| 2 | מינהלת הגמלאות של עובדי המדינה |
| 3 | קופה מרכזית לפיצויים |
| 4 | קופת גמל לפיצויים או לתגמולים שבה הופקדו כספים ברכיב הפיצויים על ידי המעסיק עד שנת 2008 |
| 5 | קופת פנסיה ותיקה |
| 6 | קופת גמל לקצבה |
הערה על המונח: ״צבעי הכסף״ הוא ביטוי מקצועי מקובל, לא מונח רשמי. הטופס עצמו מדבר על אפיון הכספים. אם ראיתם מספר קוד בדוח של גוף מוסדי, ייתכן שהמספור שם שונה, שכן אין תקן אחיד מפורסם לכך.
הפקדות עד סוף 1999 שייכות למסלול הוני. מתחילת 2008 בוטלה האפשרות להפקיד בקופה הונית, וכל ההפקדות החדשות קצבתיות בלבד. השנים שביניהן תלויות בסוג המפקיד.
שני רכיבים נפרדים באותו חשבון, עם דין מס שונה לחלוטין. רכיב הפיצויים הוא זה שנוגע לפטור על מענק הפרישה.
קצבה מזכה חייבת במס בכפוף לפטור חלקי. קצבה מוכרת פטורה, ואינה צורכת מסל הפטור. ההבדל מוסבר בהמשך העמוד.
הציר שהכי פחות מוכר ושווה הכי הרבה כסף. הפקדות מעסיק לרכיב הפיצויים שהעובד כבר חויב עליהן במס בהפקדה ניתנות למשיכה ללא ניכוי מס נוסף.
רוב האנשים חושבים שהפטור על הפיצויים והפטור על הפנסיה הם שני דברים נפרדים. הם לא. זה ארנק אחד, וכל משיכה ממנו היום מקטינה את מה שיישאר בו לכל שנות הפנסיה.
זהו היקף הטבות המס המרבי שעומד לרשות מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012. אפשר לנצל אותו על מענק פרישה, על היוון קצבה, על הפטור החודשי בקיבוע זכויות, או בשילוב. מה שינוצל בערוץ אחד לא יהיה זמין באחר.
קבוע. זה הרובד שנוסחת הקיזוז יכולה לכרסם.
עולה בפעימות לאורך השנים. חסין לחלוטין מהקיזוז.
| שנות המס | פטור נוסף | פטור כולל |
|---|---|---|
| 2020–2024 | 17% | 52% |
| 2025 | 22% | 57% |
| 2026 | 22.5% | 57.5% |
| 2027 | 27.5% | 62.5% |
| 2028 ואילך | 32% | 67% |
מענקי פרישה פטורים שקיבלתם בגין 32 שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות מוכפלים במקדם 1.35 ומופחתים מסל הפטור.
כלומר: על כל שקל שנמשך היום בפטור, נגרעים כ-1.35 ₪ מהסל שישרת אתכם בפנסיה. במונחים חודשיים, כ-0.75 אגורות של פטור לכל שקל שנמשך, לכל החיים.
זו הנקודה שכמעט אף מקור לא מסביר, והיא משנה את התמונה. לפי הוראות רשות המסים, מימוש מלוא המענקים הפטורים מפחית את הפטור ב-35% מתקרת הקצבה המזכה, אך מותיר את הפטור הנוסף ללא שינוי.
המשמעות: נוסחת הקיזוז יכולה לכרסם רק את הרובד הבסיסי. גם מי שמשך את המקסימום לא יורד מתחת ל-22.5% פטור על הקצבה, כי הפטור הנוסף אינו מושפע ממשיכת מענקים.
יעקב, 30 שנות עבודה, הגיע לגיל הזכאות ב-2026. קצבה חודשית 11,000 ₪. בפרישה משך 300,000 ₪ מהמענק בפטור ממס, ואינו מהוון.
| רכיב | חישוב | סכום |
|---|---|---|
| סל הפטור | 9,430 × 57.5% × 180 | 976,005 ₪ |
| פחות: קיזוז המענק | 300,000 × 1.35 | 405,000 ₪− |
| יתרת סל הפטור | 976,005 − 405,000 | 571,005 ₪ |
| פטור חודשי | 571,005 ÷ 180 | 3,172 ₪ |
| שיעור הפטור בפועל | 3,172 ÷ 9,430 | 33.6% |
| משך 300,000 ₪ | לא משך כלום | |
|---|---|---|
| שיעור הפטור | 33.6% | 57.5% |
| פטור חודשי | 3,172 ₪ | 5,422 ₪ |
| קצבה חייבת במס | 7,828 ₪ | 5,578 ₪ |
משיכת 300,000 ₪ במזומן הוסיפה 2,250 ₪ של הכנסה חייבת במס בכל חודש. על פני 20 שנות פנסיה מדובר בכ-540,000 ₪ של הכנסה חייבת נוספת.
הדוגמה להמחשה בלבד ואינה מהווה חישוב אישי. כל מקרה תלוי בנתונים הספציפיים, בשנות העבודה, במענקי עבר ובשנת הפרישה. שימו לב שהטבלה נעצרת ברמת ההכנסה החייבת ואינה מציגה סכום מס: המס בפועל תלוי בסך ההכנסות, בנקודות הזיכוי ובמדרגות המס.
ולסיום, ההוגנות מחייבת: משיכת פיצויים אינה טעות אוטומטית. יש מצבים שבהם היא ההחלטה הנכונה, למשל צורך נזילות מיידי, סילוק חוב יקר, או קצבה צפויה שנמוכה מהפטור ממילא. המסר אינו ״אל תמשכו״ אלא ״דעו את המחיר לפני שחותמים״, כי החתימה אינה הפיכה.
פריסה של החלק החייב במענק על פני כמה שנות מס. לצורך חישוב המס בלבד רואים כאילו הסכום התקבל על פני אותן שנים, מה שעשוי להוריד את המדרגה שבה הוא ממוסה. הבקשה מוגשת בטופס 116ג לפקיד השומה, שהוא המאשר.
מחיר נלווה שכדאי להכיר מראש: בפריסה קדימה חלה חובת הגשת דוחות שנתיים בכל אחת משנות הפריסה ובשנת הפרישה. זו התחייבות מתמשכת, לא פעולה חד-פעמית.
החלק מהקצבה שמקורו בכספים שכבר שולם עליהם מס בהפקדה. ההיגיון פשוט: מניעת כפל מס. שילמתם פעם אחת, לא תשלמו שוב.
| קצבה מזכה | קצבה מוכרת | |
|---|---|---|
| הטבת מס בהפקדה | התקבלה | לא התקבלה |
| מיסוי בקבלה | חייבת, בכפוף לפטור החלקי | פטורה |
| צורכת מסל הפטור? | כן | לא |
וזו הנקודה המעשית: קצבה מוכרת אינה מתחרה על סל הפטור. היא פטורה בנוסף אליו. זה מה שגורם לכך ששני פורשים עם אותה קצבה חודשית עשויים לשלם מס שונה מאוד.
נטל ההוכחה עליכם. הסיווג כקצבה מוכרת צריך להיות מוכח. שמירת טופסי 106 ו-161 לאורך השנים היא מה שמאפשר לממש את הפטור בפועל. מי שלא שמר, לרוב לא יוכל להוכיח.
לפי המדריך הרשמי של רשות המסים, ניתן לבצע קיבוע זכויות בכל עת החל מגיל הזכאות. מי שביצע באיחור, ניתן להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה.
הכלל שכן קובע דדליין הוא אחר: לאחר 90 יום מהיום שבו התקבל הפטור על הקצבה המזכה לראשונה, לא ניתן עוד לשנות את ההחלטה בעניין היוון קצבה בפטור ממס.
מקורות רבים באינטרנט טוענים שיש להגיש 161ד ״עד 90 יום לפני תשלום הקצבה הראשון״. הטענה הזו אינה מופיעה במדריך הרשמי.
התשובה תלויה בנתונים שלכם: מאיזו שנה הופקד כל רכיב, אילו מענקים נמשכו בעבר, ומה מבנה הקצבה הצפויה. בשיחת היכרות של 45 דקות, ללא עלות, נבין מה מתוך העמוד הזה נוגע אליכם בפועל.
עידו ללוש · סוכן ביטוח פנסיוני מורשה · רישיון מס' L-00138480
המידע בעמוד זה כללי בלבד, נכון לשנת המס 2026, ואינו תחליף לבדיקה פרטנית של נתוניכם מול הגורמים המוסמכים. הוא אינו מתחשב בנתונים, בצרכים או במטרות של אדם מסוים, ואין להסתמך עליו לצורך קבלת החלטה.
סכומים, תקרות, שיעורי מס וכללי זכאות משתנים מדי שנה. יש לאמת כל נתון מול המקור הרשמי במועד הקריאה. בענייני מס, האמור כאן אינו תחליף לבדיקה של רואה חשבון או בעל מקצוע בתחום המס.
המקורות שעליהם מבוסס העמוד:
זו רשימת נושאים לבדיקה, לא הערכה של מצבכם. מה שרלוונטי בפועל תלוי בנתונים המלאים.
מעדיפים להתקשר? 052-891-9270
השאלון מציג נושאים כלליים לבדיקה בלבד ואינו תחליף לבדיקה אישית. עידו ללוש, סוכן ביטוח פנסיוני מורשה, רישיון L-00138480.
